Налоговый вычет при рождении ребенка

Так называемая «детская скидка» предусмотрена статьей 218(1)(iv) Налогового кодекса.

Право на получение вычета могут иметь родители, супруги родителей, отчимы, опекуны, попечители, приемные родители или супруги приемных родителей.

Лица, ухаживающие за детьми, но не относящиеся ни к одной из вышеперечисленных категорий, не имеют права на получение кредита.

Налоговые льготы предоставляются на ребенка в возрасте до 18 лет; скидки также предоставляются студентам дневного отделения, аспирантам, ординаторам, интернам, студентам и студентам на испытательном сроке в возрасте до 24 лет.

Какие условия получения вычета?

Условиями для получения права на кредит является наличие у налогоплательщика дохода, облагаемого по ставке 13%.

Налогоплательщики должны доказать, что их дети находятся на их иждивении.

Налогоплательщик имеет право на вычет у налогового органа, выплачивающего доход за месяц, в котором действовал трудовой договор или гражданско-правовой договор.

Новый налоговый агент не имеет права вычитать доходы, полученные от предыдущего налогового агента (документ Министерства финансов № 03-04-05/8-1195 от 12 октября 2012 года).

Что требуется сделать для получения вычета у налогового агента?

Для получения права на вычеты физические лица должны представить в налоговую инспекцию письменное заявление о предоставлении вычетов и документы, подтверждающие право на такие налоговые вычеты.

Если основание для вычета не изменилось в следующем году, документы повторно подавать не нужно (документ Министерства финансов № 03-04-05/1-551 от 8 августа 2011 года).

А если заявление не было представлено?

Если заявление на вычет не подано, налоговый орган не предоставит вычет. Если заявление подано несвоевременно, вычет будет предоставлен с учетом заявления за весь период действия трудового или гражданско-правового договора в течение налогового периода, за который поступило заявление. Другими словами, избыточный налог, возможно, придется удержать и вернуть налогоплательщику.

Какие документы подтверждают право на вычет?

Что касается документов, подтверждающих право на кредит, то в основном это копия свидетельства о рождении ребенка, где налогоплательщик указан в качестве родителя ребенка.

Что может подтверждать нахождение ребенка на обеспечении у разведенного родителя?

Выполнение данного условия для разведенных родителей подтверждается фактом выплаты алиментов на основании исполнительного листа о взыскании алиментов или на основании нотариально удостоверенного алиментного соглашения (документ Министерства финансов № 03-04-05/1233 от 15 января 2019 года).

А для супруга, супруги родителя?

Для супругов родителей статус содержания ребенка может быть подтвержден фактом совместного проживания с ребенком. Также требуется копия паспорта (с отметкой о заключении брака) или копия свидетельства о браке (письмо Министерства финансов от 11 июля 2018 года, № 03-04-05/80099).

Как подтвердить факт совместного проживания, если супруг родителя и родитель ребенка зарегистрированы по разным адресам?

На практике в таких случаях налоговикам целесообразно получить письменное заявление от родителей ребенка о том, что супруг принимает участие в уходе за ребенком (письмо Министерства финансов от 21 февраля 2012 года). № 03-04-05 /8-209, от 22. 08. 2012 № 03-04-05/8-991).

Возможна ситуация, когда в отношении одного ребенка вычет получают четыре человека – родители и их новые супруги?

Да, такая ситуация возможна (письмо Минфина от 17. 04. 2013 № 03-04-05/12978).

В течение какого периода действует вычет?

• С месяца рождения ребенка.
• С месяца усыновления, опеки (попечительства), опеки (попечительства), опеки (попечительства).
• С месяца вступления в силу договора о патронатном воспитании.
• Скидка заканчивается в декабре того года, в котором происходит одно из следующих событий
• Когда ребенку исполняется 18 или 24 года; или
• Истечение срока действия договора о передаче ребенка на воспитание или его досрочное расторжение.
• Смерть ребенка.

Что значит словосочетание «до конца года» применительно к вычету на учащихся?

С другой стороны, скидка действует до декабря того года, в котором студенту исполняется 24 года. Если студенту-очнику 24 года и он не завершил обучение в текущем году, скидка не применяется с января следующего года.

Однако если обучение завершено в июне того года, в котором студенту исполнилось, например, 23 года, существует неопределенность в отношении декабрьского вычета.

Согласно разъяснению Министерства финансов, скидка перестанет предоставляться с месяца, следующего за месяцем, в котором ребенок окончил школу. В этом случае ребенок перестанет быть студентом (письмо № 03-04-06/96676). (29 декабря 2018).

Непонятно, почему одна и та же формулировка в Налоговом кодексе предусматривает разное толкование часов вычета для детей в возрасте 18 лет и студентов в возрасте 24 лет. Кроме того, статья 54 Семейного кодекса определяет ребенка как лицо, не достигшее 18 лет (совершеннолетнее). Однако детская скидка заканчивается в декабре того года, в котором ребенку исполняется 18 лет, а студенческая скидка заканчивается в середине года, когда ребенку исполняется 24 года.

Последнее предложение статьи 218(1)(iv) Налогового кодекса, касающееся периода обучения ребенка, носит вспомогательный характер и, по-видимому, относится к включению в период изъятия времени школьного отпуска. .

Кроме того, родители студентов не должны пострадать больше, чем родители, чьи договоры о приемной семье были расторгнуты, но которые имеют право на скидку до конца учебного года.

При этом в соответствии со статьей 3.7 Налогового кодекса вычет может быть предоставлен налогоплательщику до более раннего срока: до конца года, в котором студент завершает обучение, либо 24 года.

Зависит ли получение вычета от размера дохода налогоплательщика?

Да, до конца года, в котором студент завершает обучение. Максимальный доход налогоплательщика для получения вычета составляет 350 000 рублей.

Так, например, если в апреле 2019 года доход, исчисленный налоговиком, превысит 350 000 рублей (более 350, 001 рубля), то налоговый вычет с апреля получить будет нельзя.

Что включает в себя предельная величина дохода?

Налоговая ставка в размере 13% (дивиденды не учитываются) определяется на основе квалифицированного дохода. Выплаты, не облагаемые налогом, не учитываются при определении лимита. Выплаты, частично освобожденные от налогообложения, учитываются в той части, которая не освобождена от налогообложения (письмо Минфина от 21 марта 2013 г.

№ 03-04-06/8872).

В то же время, по мнению Министерства финансов, речь идет о том, что ставка налога должна учитывать и другие доходы, выплачиваемые физическим лицам, например, доходы от операций с ценными бумагами (письмо № 03-04- 07/55100 от 3 августа 2018 года).

Как отслеживается ограничение по сумме дохода?

Налоговый агент несет ответственность за правильное исчисление, удержание и возврат налогов, включая точные вычеты.

Если налогоплательщик не работал с первого месяца налогового периода, налоговый кредит предоставляется с учетом доходов, полученных по другим местам работы. Размер полученного дохода подтверждается справкой о доходах и сумме налога, выданной налоговым инспектором предыдущего работодателя (статья 218, пункт 3 Налогового кодекса РФ).

Для определения суммы подтвержденного дохода, по которому не допускаются вычеты, необходимо определить дату получения дохода в соответствии со статьей 223 Налогового кодекса РФ. Период, в течение которого получен доход, должен быть связан с периодом, в течение которого разрешены вычеты.

Напомним, что датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде вознаграждения признается последний день месяца, в котором доход был выплачен за работу, выполненную в соответствии с трудовым договором (контрактом). Дата выплаты зарплаты не меняет дату получения дохода, поэтому если работник получает зарплату в апреле и общая сумма подтвержденного дохода превышает 350 000, налоговый вычет с апреля не предоставляется — независимо от того, что выплата может быть произведена в мае.

Обратная ситуация может возникнуть в январе 2020 года, когда будет выплачена зарплата за декабрь 2019 года. Эти доходы относятся к декабрю 2019 года и не включаются в налоговый период 2020 года для определения 350k . Вычет за 2020 год не применяется к этим доходам.

На момент выплаты валовой доход налогоплательщика может еще не превышать порогового значения, поэтому вычет применяется. Если в том же месяце налогоплательщик получает еще одну выплату, доход от которой превышает 350 000 рублей, он удерживает дополнительный налог, исчисляя сумму НДФЛ исходя из совокупного дохода, без применения вычета в момент выплаты.

Сумма вычетов за год оказалась больше суммы доходов. Можно неиспользованный вычет перенести на следующий год?

В том году, в котором возникает разница между налоговым кредитом и доходом, налог не уплачивается. Однако эта разница не переносится на следующий налоговый период.

Как предоставляется стандартный налоговый вычет, если доходы в течение года нерегулярны?

Если у работника не было дохода, облагаемого по ставке 13% в конкретном месяце налогового периода, вычет предоставляется агентом в следующем месяце, в котором выплачивается доход. При условии предоставления скидки за каждый месяц налогового периода, включая те, в которых доход не выплачивался (документ Министерства финансов № 03-04-05/94556 от 25 декабря 2018 года).

Предположим, работодателем до конца года больше не будет производиться выплата дохода работнику. Как получить вычет?

Если выплата дохода за один месяц налоговым агентом полностью прекращается и не продолжается до конца налогового периода, НДФЛ за этот месяц не исчисляется.

Физические лица имеют право на получение вычетов от налоговых органов по окончании налогового периода.

Для этого налогоплательщик должен представить налоговую декларацию и документы, подтверждающие право на получение кредита (статья 218, пункт 4 Налогового кодекса).

Аналогично, кредит может быть использован, если обычный налоговый кредит не предоставлялся налогоплательщику в течение налогового периода или был предоставлен на сумму меньшую, чем предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации.

В каких размерах предоставляется вычет?

• 1, 400 рублей — в случае первого ребенка
• 1, 400 рублей — на второго ребенка; и
• 3, 000 рублей — за третьего и последующих детей.

При определении размера вычета учитывается общее количество детей, включая детей матери и ребенка, детей от предыдущего брака супруга, иждивенцев и т.д.

Порядок детей — хронологический, по дате их рождения, независимо от их возвращения на момент предоставления скидки. Также учитываются умершие дети.

Сложно определить размер вычета, относящегося к общим детям супругов, если у каждого из супругов есть дети от предыдущих браков. Позиция регулятора может заключаться в том, что при определении вычета для налогоплательщиков, не являющихся родителями, в общем количестве детей учитываются только те дети, которые находились на попечении налогоплательщика на момент предоставления вычета (см. письмо Казначейства № 03-04-05/1999 от 21 января 2016 года; письмо Казначейства № 03-04-05/1999 от 28 мая 2015 года в No.

03-04-05/30910).

Какие размеры вычета предусмотрены для налогоплательщика, на обеспечении которого находится ребенок-инвалид?

Скидки увеличиваются, если ребенок до 18 лет является ребенком-инвалидом или если студент, аспирант, ординатор, специалист или учащийся до 24 лет является инвалидом I или II группы.

• 12, 000 рублей — родитель, супруг/супруга родителя, тесть/теща,.
• 6 000 рублей — опекун, попечитель, приемный родитель, супруг приемного родителя.

Общая сумма обычного налогового кредита зависит от двух обстоятельств: какой ребенок является родителем и является ли ребенок инвалидом. Поскольку данные критерии не указаны в Налоговом кодексе в качестве альтернативных, допускается определение вычета путем сложения сумм.

Данная позиция отражена в пункте 14 Обзора судебной практики по делам, связанным с применением главы 23 Налогового кодекса, утвержденного Исполкомом Верховного суда 21 октября 2015 года.

Если ребенок-инвалид является третьим по счету ребенком, то какая общая величина налогового вычета на него в месяц?

Учитывая выводы Верховного суда, вычет включает в себя вычет на третьего ребенка и ребенка-инвалида.

В случае, описанном в вопросе, вычет для родителя, супруга родителя или тестя составляет 15 000 рублей, а для остальных — 9 000 рублей.

Кто вправе претендовать на двойной вычет?

Одинокие родители (усыновители), приемные родители, опекуны и попечители имеют право на двойную скидку.

Одинокий родитель» в данном случае означает, что второй родитель умер, считается пропавшим без вести или объявлен умершим.

Или отцовство юридически не установлено: сведения об отце в свидетельство о рождении ребенка не внесены или внесены со слов матери ребенка (письмо Минфина от 25 декабря 2018 г. № 03-04-05 /94690, от 12 марта 2009 г. № 03-04-05-01/852).

Право на этот вычет также должно быть подтверждено документом, подтверждающим, что единственный родитель не состоит в зарегистрированном браке.

Развод родителей, рождение ребенка вне брака (фактический брак) или лишение опеки второго родителя не означает отсутствие второго родителя.

Может ли один родитель получать вычет и за себя и за другого родителя?

За исключением одного родителя, который получает двойной вычет, один из родителей (приемный родитель) может выбрать получение вычета на основании заявления о том, что другой родитель (приемный родитель) отказался от налогового вычета.

В налоговом законодательстве РФ используется выражение «двойной вычет», которое сохранилось с тех времен, когда вычеты не дифференцировались в зависимости от количества детей. Однако, строго говоря, это не обязательно двойная скидка. Один из родителей получает именно свои вычеты плюс вычеты, от которых отказался другой родитель (Казначейский документ от 20.

03. 2012 № 03-04-08/8-52).

Вычеты могут быть произведены только в пользу родителя (усыновителя). В скидках для всех или более чем одного ребенка может быть отказано.

Для того чтобы второй родитель мог претендовать на скидку, второй родитель должен иметь право на скидку. Это означает, что его доход облагается по ставке 13%, этот доход не превышает 350 000 рублей в 2019 году и выполняются другие условия, документально подтвержденные для каждого месяца вычета.

Таким образом, отказ от вычета в пользу другого родителя не увеличивает размер вычета и не дает никаких преимуществ родителю налогоплательщика, кроме головной боли для налогоплательщика.