Штраф за непредоставление налоговой декларации

Согласно ст. 119 Налогового кодекса РФ, п.

Запутыванием всех налогоплательщиков и заполнением налоговых деклараций на всех лиц должен заниматься божественный Вася, который разорил заводы, пароходы и соседские фонтаны и заработал 200 рублей. Огромный штат налоговых инспекторов может решить эту проблему.

Когда-то давно Российская Федерация действительно пыталась обложить налогом всех, но вскоре поняла, что штат налоговых инспекторов настолько велик, что вместе с инспекторами пришлось создать специализированную налоговую полицию. В результате уровень коррупции в стране значительно вырос, а прибыли стали весьма сомнительными.

В результате налоговая полиция была полностью упразднена, а огромная армия налоговых чиновников, оплачиваемая за счет бюджетных расходов, а также финансирования, была значительно сокращена.

В настоящее время налоговая служба не обращает внимания на людей, которые традиционно не зарегистрированы в качестве предпринимателей или наемных работников с оборотом до 30 000 рублей в месяц на личном банковском счете. Владельцы простых квартир также не обязаны предоставлять заявление.

Однако российское налоговое законодательство основано на принципе намеренной избыточности. В любой момент власти, теряющие свои тылы в виде доходов от продажи углеводородов, могут потребовать налог на все категории доходов и все виды имущества. Пока что единственное, что мешает им это сделать, это то, что последствия налогообложения бедных слоев населения страны в лучшем случае нейтральны с финансовой точки зрения.

Сроки подачи налоговых деклараций определяются различными положениями части II Налогового кодекса. Например, согласно статье 174(5) Налогового кодекса, все налогоплательщики НДС обязаны представлять налоговые декларации в налоговые органы по утвержденной форме до 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если не предусмотрены иные правила. Глава 21 Налогового кодекса.

Аналогичным образом устанавливаются сроки для всех других видов налогов.

В настоящее время размер штрафа по пункту 1 настоящей статьи определяется исходя из суммы просроченного налога. Этот срок определяется по дате истечения срока возврата налога.

До 2014 года размер штрафа зависел от суммы неуплаченного налога, что вызывало вопросы относительно того, когда он был определен. Судьи Высшего арбитражного суда заявили, что сумма задолженности определяется на момент наступления срока уплаты налога.

Штрафы могут быть наложены только после подачи налогоплательщиком налоговой декларации, а не предварительно рассчитаны по итогам отчетного периода.

Разница между ними видна из сложной интерпретации статей 58(3) и 80(1) Федерального налогового кодекса РФ. Ответственность за несвоевременное представление налоговой декларации не распространяется на ответственность за несвоевременное представление авансового расчета. Это положение не зависит от названия документа налогового кодекса.

Его суть необходимо понимать в контексте. Об этом говорится в письме Федеральной налоговой службы № СА-4-7/16692 от 22 августа 2014 года, в котором раскрываются подробности применения отдельных положений постановления Высшего арбитражного суда РФ, 57 от 30. 07. 2013 года.

Судебная практика по спорам, связанным с применением ст. 119 НК РФ

Типичная область споров в этой сфере — когда налоговые органы считают, что предприниматель обязан уплатить какой-то налог, что вызывает вопросы не только у предпринимателя, но и у суда.

Например, в решении суда может быть указано, что налоговые органы предлагают уплатить НДС, штрафы и пени по статье 119 Налогового кодекса, если декларация по НДС не подана. Бизнесмен не подал декларацию, так как не считал, что обязан платить НДС.

Предположим, что он только снимал квартиру и традиционно платил только НДФЛ. Суд первой инстанции и Апелляционный суд соглашаются с ним, и окружной суд возвращает дело в суд первой инстанции, отмечая, что все должно быть решено по существу.

Основанием для доначисления НДС послужил вывод инспекции о нарушении предпринимателем статьи 153.2 Налогового кодекса. 153.2 Закона о подоходном налоге, поскольку он был обязан уплатить НДС при продаже движимого имущества для целей сдачи в аренду.

Отменяя оспариваемое решение проверяющего органа, суды первой и второй инстанции исходили из того, что налоговые органы не доказали наличие у них обязанности по уплате НДС предпринимателю. Это особенность нашей судебной системы. Если налоговый орган принимает решение, он систематически следует своей позиции.

В вышеупомянутом случае не было причин для обращения в ВС, если районный суд направил дело на новое рассмотрение; об этом свидетельствует решение от 11 мая 2016 года по делу 306-КГ16-5259. Не потому, что ВС постановил, что предприятие должно платить НДС, а потому, что Апелляционный суд не лишил его возможности защищать свои интересы в суде первой инстанции, где отправил дело на повторное рассмотрение.

Способы предоставления декларации

Перечень деклараций, которые необходимо представить в Федеральное налоговое управление, зависит от вида деятельности компании, режима налогообложения и наличия активов на балансе. Методы подачи заявок различны.

• Во время налоговой проверки представителем компании или оператором.
• представителем налогоплательщика с доверенностью; или
• Через личный счет; или
• по почте вместе со списком вложений; и
• через линию связи.

Каждая декларация имеет отдельную форму и порядок ее заполнения. В некоторых случаях, например, при сдаче отчетности по НДС, существует только одна разрешенная форма сдачи отчета — электронная. При всех других способах подачи отчет считается непредставленным.

ВАЖНО!

Эксперты 1С-WiseAdvice напоминают, что необходимо следить за изменениями в законодательстве в области налоговых деклараций. Несоблюдение процедуры или формы подачи приравнивается к неподаче.

Штраф за непредоставление налоговой декларации в срок

Несвоевременная подача налоговой декларации может привести к наложению штрафов на налогоплательщика. Размер штрафа зависит от нескольких факторов. Основные правила взимания штрафов изложены в статье 119 Налогового кодекса.

1. Налог уплачен полностью, а декларация не представлена — штраф 1 000 рублей.
2. Если налог уплачен частично или не уплачен вовсе — за каждый месяц просрочки взимается пеня в размере 5% от суммы непогашенной задолженности. Максимально возможная сумма составляет 30%, но не менее 1000 рублей.
3. Непредставление нулевой налоговой декларации — 1000 рублей.

ВАЖНО!

За несвоевременное представление квартальных авансовых платежей CIT штраф не начисляется.

Ответственность за нарушение формата предоставления декларации

При подаче электронной налоговой декларации важен формат информации. Ответственность за несоблюдение способа подачи налоговой декларации определена статьей 119.1 Налогового кодекса — 200 рублей в каждом случае.

В некоторых случаях налоговые органы могут отказать в принятии декларации и наложить штраф из-за неправильной структуры файла или недостоверной информации. Нередко штрафы за несоблюдение требований налагаются на компании, которые отправляют отчетность в последний момент из-за сбоя в телекоммуникационной системе передачи данных. Их можно оспорить только в суде.

Чтобы исключить подобные случаи, специалисты 1C-WiseAdvice никогда не отправляют клиентам выписки в последний день и всегда следят за точностью формата передачи данных.

Как заплатить штраф за декларацию, поданную не вовремя?

Если компания согласна с правонарушением и не намерена оспаривать дату подачи декларации с Федеральным налоговым управлением, ей рекомендуется самостоятельно рассчитать и уплатить штраф. Для этого необходимо последовательно выполнить определенные действия.

1. Подайте декларацию и заплатите налог.
2. Рассчитайте сумму штрафа.
3. Перечислите штраф на специальный ФСС для уплаты данного вида налогового штрафа.
4. Через 2-4 недели согласовать с Федеральным налоговым управлением и подтвердить, что платеж поступил по назначению.

Срок давности по несданным декларациям

Как правило, компании могут быть привлечены к ответственности в течение трех лет. Этот период определен для всех налогоплательщиков и не зависит от налогового режима или типа отчета. Этот период начинается с первого дня налогового периода, следующего за периодом, в котором произошло правонарушение.

Пример.

Организация не подала декларацию о доходах и не уплатила налог за 2018 год. Последняя дата подачи и уплаты декларации — 28 марта 2019 года, но расчет начинается с 1 января 2019 года. Предельный срок для возложения ответственности за непредставление декларации на организацию истекает 31 декабря 2021 года.

Можно ли уменьшить сумму штрафа: смягчающие обстоятельства

Налоговый инспектор оставляет за собой право уменьшить сумму штрафа, если сочтет, что для несвоевременного представления декларации имеются достаточные основания. Для этого налогоплательщик должен подать заявление с указанием смягчающих обстоятельств и приложением документов, подтверждающих их.

В качестве аргументов могут быть использованы следующие аргументы

• Налог уплачивается вовремя и не наносит ущерба бюджету.
• Впервые совершено преступление и
• У налогоплательщика нет других задолженностей по налогам.

ВАЖНО!

Если налоговые органы отказываются уменьшить штраф, решение может быть оспорено в суде. Важно, чтобы налогоплательщик подкрепил свою жалобу документами, подтверждающими его претензии.