Основания для выездной налоговой проверки

Многие ошибочно полагают, что поскольку аудиты на местах проводятся раз в три года, то в течение первых трех лет компании ничего не угрожает. Еще одно распространенное заблуждение заключается в том, что выездные налоговые проверки являются обязательными после трех лет работы и повторяются каждые три года.

На практике, однако, физические ресурсы налоговых инспекторов ограничены, поэтому выездные проверки проводятся только в тех случаях, когда дополнительное налоговое бремя оправдано.

Причины проверок на месте могут быть разными. Для наиболее эффективного отбора кандидатов для проведения полевых проверок были разработаны специальные критерии. Конечно, соответствия только одному из этих критериев недостаточно. Компания, подходящая для проверки на месте, должна иметь ряд проблем.

Поскольку налоговые инспекторы имеют ограниченные ресурсы, аудиторы приступают к проверке только в том случае, если гарантированы дополнительные выплаты

Критерий №1. Показатели рентабельности и налоговой нагрузки отличаются от средних по отрасли

В группу риска попадают компании, чьи показатели налоговой нагрузки и рентабельности отклоняются от среднеотраслевых.

• Существенные расхождения в налоговой нагрузке

Если налоговое бремя компании превышает среднее по отрасли на 10%, это считается поводом для точечного контроля. Однако даже отклонение в 5-7% гарантирует, что компания будет добавлена в группу риска.

Средняя цена в отрасли, используемая Федеральной налоговой службой, приведена в Приложении № 3 Приказа Федеральной налоговой службы № М-3-06/333@ от 30 мая 2007 года.

(Обновлено с учетом данных за 2017 год)

• Существенные отклонения от рентабельности

Эффективность проданных товаровиЭффективность активоворганизации также должны расходиться на 10% больше, чем то, что FTSA считает средним в отрасли. В помощь см. раздел Продажа 4 «Эффективность продаж, продуктов, проектов, услуг и сервисов организации, а также активов организации».

Критерий №2. Подозрительные суммы вычетов по НДС

Если доля входящей скидки по НДС превышает 89% от суммы налога, понесенного в течение года, компания автоматически арестовывается налоговым аудитором. Факт, что «безопасная» доля скидок варьируется от региона к региону.

К сожалению, не существует общедоступного документа, который налогоплательщики могли бы использовать в качестве драйвера. Спасибо нашим коллегам из газеты. Казначей. Налоги. Вот, кстати, ссылка на последние факторы.

Критерий №3. Низкая зарплата

Если зарплата в компании более чем на 10% ниже, чем в среднем по отрасли, налоговый инспектор предполагает, что компания применяет программу оплаты труда или получает деньги в конвертах.Последние данные о средней зарплате в отрасли, к которой относится ФНС, можно найти здесь.

Критерий №4. Убыточность в течение 2-х лет и более

Компании, не имеющие прибыли или, что еще хуже, имеющие убытки более двух лет, определенно находятся в зоне риска. Первоначально генеральный директор приглашается на встречу с налоговым инспектором для обсуждения убытков. Однако, если аргументы, представленные директором, не удовлетворяют инспектора, он должен подготовиться к проверке.

Самым большим риском является планирование выборочной проверки.

• Лицензированные организации со значительными скидками по НДС, и
• Лицензированные организации с зарплатой ниже средней по отрасли; и
• убыточные организации с положительной динамикой выручки от реализации.

Критерий №5. Опережающий рост расходов

Если темпы роста расходов компании превышают темпы роста доходов по сравнению с предыдущим базисным периодом (например, доходы от продаж почти не растут), это почти гарантировано. Инспекторы считают, что такие отклонения свидетельствуют о завышении расходов или занижении доходов.

Критерий № 6. Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском

При оценке вышеуказанных показателей налоговые органы должны проанализировать возможность или наличие получения недобросовестной налоговой выгоды, включая ситуации, указанные в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12 октября 2006 г. N 53.

Ниже перечислены ситуации, которые могут указывать на использование схем, направленных на получение несправедливого налогового преимущества

• Контрагент (поставщик, подрядчик) обладает характеристиками недобросовестной компании.
• Взаимозависимость сторон сделки,.
• нерегулярный и разовый характер коммерческих сделок; и
• использование посредников в коммерческих сделках.

Налоговая выгода признается необоснованной, если налоговые органы могут доказать ее необоснованность.

• Некоторые операции не учитываются для целей налогообложения в соответствии с фактической экономической ситуацией.
• Если учитываемая операция не может быть оправдана разумными финансовыми или иными причинами (деловые цели), то
• Невозможность исполнения сделки, особые договоренности или другие причины неисполнения сделки с контрагентом.

Критерий № 7. Молчание в ответ на запросы ИФНС

Если в ходе внутреннего налогового аудита инспектор обнаружит несоответствия или ошибки в данных декларации, он уведомляет компанию и просит представить объяснения. После получения уведомления ошибка (если таковая имеется) должна быть исправлена, а письменное объяснение представлено инспектору. Альтернативно (если ошибки нет) предоставить письменное объяснение позиции.

Оставленный без ответа запрос в УФНС может поставить под сомнение существование компании.

Конечно, это не исчерпывающий список причин для выборочных проверок. В этой статье рассматриваются только самые очевидные причины. Более подробную информацию можно найти в разделе «Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» на сайте Федеральной налоговой службы.

Кроме того, мы хотели бы отметить, что для того, чтобы избежать объяснения причин налоговых проверок в SDOE, наша бухгалтерская служба уделяет особое внимание налоговым рискам компаний.

В частности, необходимо :

• отслеживать отклонение показателей компании от среднеотраслевых — советовать, что необходимо сделать, и
• анализировать деловые контракты клиентов и рекомендовать более безопасные (с точки зрения налогообложения) формулировки
• Она отслеживает запросы FTA через систему электронной подачи заявок и оперативно отвечает на них.

Все это на усмотрение бухгалтера, как и модель обслуживания, и гарантируется регламентом (за соблюдением которого следит группа внутреннего аудита).

Что дальше?

Если в ходе налоговой проверки выясняется, что орган соответствует одному или нескольким из этих критериев, необходимо оценить и обосновать предполагаемые дополнительные расходы. Для этого инспекция проводит детальный анализ до начала проверки. В частности, используются открытые источники информации, контрагенту направляются вопросы о сделках и т.д.

Таким образом, если контрагент сообщает о запросах информации о сделках с ним за весь период сотрудничества, это дает уверенность в том, что вы находитесь в списке кандидатов на проведение выездной проверки.

Выявив на основе этого анализа «подозрительную» компанию, инспектор включает ее в программу выездных налоговых проверок. Однако компании могут быть проверены и вне плана — по запросу вышестоящих налоговых органов, по информации, полученной правоохранительными органами через «дружеские советы» конкурентов и т.д.

В этом случае в проверк е-Spot может быть что-то необычное, о чем мы сообщим вам в одной из последующих публикаций.

Что это такое

Таким образом, выездные налоговые проверки могут проводиться в отношении совершенно разных юридических лиц. Однако статистика показывает, что наиболее реальными кандидатами являются простые индивидуальные предприниматели. Почему это происходит? Да, во-первых, дело в том, что таких предприятий просто больше, чем полноценных ООО, ОАО или ЗАО.

А учитывая требования, каждый бизнесмен всегда старается перейти на УСН. И даже когда все требования не выполняются, менеджеры часто хотят перейти на эту систему. Это второй аспект, который проверяет законность данного вида миграции.

Что касается самого понятия, то в налоговом кодексе РФ нет четкого определения. Тем не менее, его можно вывести без проблем. Такие формы, в отличие от соответствующих камер, всегда имеют специальный символ .

То есть, это не регулярный процесс, который происходит в конце каждого отчетного периода, месяца или года. Нет, данный вид опроса не проводится систематически с 2018 года, за исключением некоторых компаний, работающих в секторе здравоохранения или социального обеспечения.

Поэтому необходимо предоставить достаточные и убедительные основания, так как это не стандартный случай. Поэтому местные налоговые проверки проводятся на основе уже установленных или предполагаемых нарушений: если они попадают в поле зрения ФНС, то подвергаются своего рода проверке в личном деле компании. И если их достаточно, то налоговые органы придут в ближайшее время.

Стоит также понимать, что даже серьезные правонарушения могут привести к приезду полиции. Подозрения обычно возникают во время внутренних процессов. При наличии очевидной ошибки декларация просто возвращается налогоплательщику.

Затем он должен вовремя ее исправить. Крайний срок — всего пять дней. Однако, если есть подозрение в уклонении от уплаты налогов и оно не может быть выявлено сразу в декларации, назначается выезд на место.

Для этого достаточно косвенных доказательств.

Поэтому мы понимаем, что такое процесс назначения и правила проведения выездных налоговых проверок. Это определенный алгоритм сбора данных и оценки их количества и веса. К сожалению, точное количество указанных часов неизвестно.

Все зависит от решения начальника отдела организации ФНС по месту регистрации организации. В некоторых случаях один набор доказательств может быть признан достаточным, а другой — недостаточным. Поэтому руководствоваться им не является абсолютно необходимым.

Всегда следует помнить, что «посетитель» может постучать в дверь буквально в любое время. По крайней мере, это важно после того, как счет был представлен на этот период времени. Процесс рассмотрения может занять до трех месяцев.

И на данный момент рекомендуется обратить на это особое внимание.

Что касается принятия решения, то этот процесс характеризуется следующими аспектами

• Он проводится на территории компании.
• Она длится от одного дня до двух месяцев.
• Сотрудники имеют специальные полномочия и должны предоставить все ключевые документы по запросу. Они также имеют свободный доступ ко всем помещениям, включая склады, архивы, лаборатории и другие помещения.
• Основанием для принятия решения о проведении местной налоговой проверки является приказ руководителя службы органа ФНС.
• Согласно статье 89 Гражданского кодекса, общая продолжительность мероприятия не может превышать трех лет с момента издания приказа. Стандартный рецепт.