Как выплатить и отразить в учете вознаграждение управляющего в деле о несостоятельности. С суммы этого вознаграждения необходимо уплатить подоходный налог и страховые взносы
Вопрос: Мы работаем с клиентом и имеем судебное решение. В данном случае был назначен временный управляющий. Каким образом должно осуществляться вознаграждение временного управляющего в данном случае и возмещение расходов временного управляющего в БУ и НУ? Какие документы должен представить временный управляющий?
ОТВЕТ: Сумму вознаграждения и компенсации расходов следует отразить следующими записями
Требование 26. 44 … Кредит 76 — Получено вознаграждение временного управляющего (возврат исключения),
Заявление 76 Кредит 51 — Вознаграждение временного управляющего (возмещение расходов).
В налоговом учете сумма вознаграждения и компенсации включается в состав прочих расходов.
Согласно методу начисления, расходы должны признаваться в соответствующем периоде.
При кассовом методе расходы должны признаваться в момент оплаты.
Синдикаты банкротов должны платить. — подоходный налог — взносы на обязательное пенсионное (социальное и медицинское) страхование.
Таким образом, если заработная плата выплачивается профессиональному банкроту, подоходный налог удерживать не нужно и взносы на страхование рассчитывать не нужно. Также не следует начислять взносы на страхование или на профзаболевания. Этим взносам подлежат только суммы, выплаченные сотрудникам, работающим по договору.
Для возмещения расходов администратор должен предоставить копию документации и акт или отчет о произведенных расходах. Сумма начислений также может быть указана в отчете.
Главбух Обоснование системной документации:
Как выплатить и отразить в бухучете и при налогообложении вознаграждение арбитражному управляющему
Арбитражный управляющий, выполняющий часть административных обязанностей в процессе агентского банковского обслуживания, не является штатным сотрудником организации, поэтому его вознаграждение не является заработной платой. При накоплении вознаграждения используется счет 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами». Задачи управляющего по делам о несостоятельности связаны с администрированием в процессе банкротства. Поэтому счет, на котором учитывается вознаграждение, должен быть удален как выход для осуществления обычной деятельности (п. 5 и 7 ПБУ 10/99). В этом случае проводится регистрация*:
Требование 26(44) кредит 76 — вознаграждение арбитражного управляющего по начислению.
Уплата подоходного налога и страховых взносов.
Нужно ли платить подоходный налог и страховые взносы с суммы вознаграждения арбитражного управляющего?
С доходов от частной практики арбитражный управляющий обязан уплатить:* — налог на доходы физических лиц (подп. 2 п. 1, п. , 2010 № 03-11/11/261);* — взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (подп. 2 п. 2 ст. 419 НК РФ).
Таким образом, при выплате зарплаты в рамках профессиональной несостоятельности подоходный налог удерживать не нужно и взносы на страхование начислять не надо. Не начисляйте взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. Этими взносами облагаются только суммы, выплачиваемые сотрудникам, работающим по договору подряда (ст. 1 закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.).
Порядок расчета других налогов зависит от того, какой налоговый режим применяет организация.
Как учесть вознаграждение консультантов по банкротству при расчете налога на прибыль
При исчислении налога на прибыль сумма вознаграждения включается в состав прочих расходов, связанных с управлением компанией (п. 18Пар. 2004но.).
Вознаграждение судьям является косвенным расходом. Поэтому, если учреждение рассчитывает налог на прибыль по методу начисления, сумму вознаграждения в полном объеме относят на расходы месяца (подпункт 1 пункта 1 статьи 318 Налогового кодекса РФ). При кассовом методе ответственность наступает в день выплаты (подпункт 3 статьи 273 Налогового кодекса РФ).
Пример выплаты вознаграждения временному конкурсному управляющему. Организация применяет общую систему налогообложения*.
В марте 2017 года в отношении ООО «Альфа» был инициирован процесс банкротства. Управление агентством осуществляется временным арбитражным управляющим. Вознаграждение арбитражного управляющего составляет 30 000 рублей в месяц. Вознаграждение выплачивается фондом в денежной форме.
В марте 2017 года бухгалтер «Альфы» сделал следующие записи в бухгалтерском деле
Начисления 26 кредитов 76-30, 000 руб. — Вознаграждение временному арбитражному управляющему,
Счет 76 кредиты 50-30, 000 руб. — Выплачено вознаграждение временному арбитражному управляющему.
При расчете налога на прибыль за март 2017 года бухгалтер включил 30 000 руб. в состав прочих расходов.
Проценты по вознаграждению выплачиваются арбитражному управляющему в течение 10 календарных дней с даты завершения процедуры банкротства.
Кредиторы могут признать расходы, возвращенные конкурсному управляющему, как в бухгалтерском, так и в налоговом учете
Наш должник находится в процессе банкротства. Мы направили свои требования к нему в арбитражный суд и во внешний синдикат, ведущий дело. При этом мы компенсируем синдикату расходы на уведомление кредиторов, включенных в реестр требований. В противном случае мы можем не дождаться возврата долгов. Как я могу исключить эти расходы из налогового и бухгалтерского учета?
Вы правы, внешний синдикат по делам о несостоятельности обязан уведомить других кредиторов, включенных в реестр требований (которые также должны взыскать долг), о вашем заявлении. Но сначала, по закону, ваша компания должна оплатить синдикату его расходы на отправку этих уведомлений. Это определено в статье 100 Федерального закона № 127-ФЗ от 26 октября 2002 года «О банках и банковской деятельности». 127-ФЗ от 26 октября 2002 года «О банкротстве (несостоятельности)».
Суммы, компенсирующие расходы синдиката при банкротстве, могут быть учтены при расчете налога на прибыль других лиц (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Причины этих расходов не обсуждаются — по закону вы обязаны их оплатить. Однако попросите своего администратора предоставить вам копию документа, подтверждающего сумму, уплаченную за почтовое отправление. Также подпишите с ним акт и верните расходы соответствующим образом.
В своем бухгалтерском деле отнесите сумму компенсации на расходы по обычным видам деятельности (ПБУ 10/99 в пунктах 5 и 7). Сделайте это в текущем месяце, подписав АКТ у администратора. Регистрация производится следующим образом.
Требование 26 (44) Кредит 76 — расходы администратора долга по возмещению* за уведомление кредиторов в связи с предъявленными требованиями.