С первого квартала 2019 года декларации по НДС должны представляться по обновленной форме. Базовая» версия заявления прилагается к Приказу ФНС РФ от 29 октября 2014 года. 7- 3/853@ от 28. 12. 2018.
Заявление об НДС в первую очередь обращает на себя внимание своим объемом. Отчет содержит 12 модулей, состоящих из почти трех десятков листов.
Начинающие бизнесмены сразу же стремятся перейти на специальный налоговый режим. Но не стоит слишком бояться. Мало кто будет дополнять все 12 разделов одновременно, так как необходимо включить все возможные варианты для предпринимательской деятельности и очень крупных предприятий.
Ниже мы объясним, какие разделы входят в отчет и когда их следует заполнять.
Образец заполнения декларации НДС — «стандартный набор» листов
Во-первых, давайте рассмотрим раздел «Заявление», который используется подавляющим большинством предпринимателей.
Титульная страница открывает отчет и содержит два типа данных
- О налогоплательщике: название, код и контактные данные.
- О самом отчете — налоговый период, наличие корректировок, код ИФНС, дата подачи.
Раздел 1, несмотря на свой номер, фактически является последним завершенным. Дело в том, что окончательная информация о налоге, подлежащем уплате или, наоборот, возмещению из бюджета.
Кроме того, он содержит код центральной компании и место, где установлен КПК платежа.
Если декларация подается от имени инвестиционной компании, в разделе 1 также должна быть представлена общая информация.
ВАЖНО!
Два вышеупомянутых раздела представляют собой минимальную версию утверждения — «ноль». К этому добавляется бизнесмен, который является налогоплательщиком НДС, но не увольняется с работы ни на налоговый период, ни на начисления, ни на возврат. В этом случае раздел 1 содержит только тире (которые должны быть вставлены, даже если экспозиция равна нулю), за исключением элементов Octmo и KBC.
Далее рассмотрим три раздела, которые заполняются без специальных выделений, которые имеют место у большинства плательщиков НДС.
Раздел 3 можно рассматривать как «костяк» отчета. Это необходимо для расчета налогов, которые впоследствии будут уплачены в бюджет или возмещены им.
Его строки показывают сумму «входящего» и «исходящего» НДС в рамках типов операций и ставок налога. Это приводит к увеличению или возврату суммы (строки 200 и 210 соответственно).
Если бы не было нестандартных вариантов расчета НДС, данные строк раздела 3, строки 200 или 210, были бы перенесены в раздел 1, строки 040 или 050.
Раздел 8 «посвящен» налоговым скидкам. Основой для его заполнения является книга покупок. Каждая регистрация соответствует входящему счету-фактуре и включает в себя
- Актуальный момент
- Тип кода транзакции, и
- информацию о деталях счета и корректировках (при необходимости); и
- налоговый номер поставщика / номер КПП, номер
- сведения о таможенной декларации, о
- дата платежа и бухгалтерского учета
- общая рыночная стоимость и соответствующая скидка по НДС.
Если в книгу покупок были внесены изменения (добавлены дополнительные листы), то в разделе 8 следует заполнить приложения. Лист.
Раздел 9 является почти зеркальным отражением Раздела 8. Здесь те же данные импортируются из счета-фактуры. Разница в том, что это исходящий счет-фактура, а источником информации является книга продаж.
Действия в разделе 9 также используются в том же состоянии, что и выше. Корректировка книги продаж на основе дополнительных листов завершает процесс.
Какие листы декларации заполняются при нестандартных операциях
Раздел 2 используется органами НДС. Такая ситуация может возникнуть, например, при приобретении товаров нерезидентами РФ или при сдаче в аренду государственного имущества (ст. 161 НК РФ). Каждый лист в разделе 2 содержит информацию о продавце и сумме налога.
Разделы 4, 5 и 6 необходимы налогоплательщикам, работающим по льготной «нулевой» ставке НДС (ст. 164 НК РФ). Это различные виды экспорта и сопутствующие услуги, такие как международные перевозки.
Раздел 4 содержит информацию о сделках, по которым была определена процентная ставка 0%.
Раздел 5 содержит информацию об освобожденных от налогообложения операциях, относящихся к более ранним периодам.
Раздел 6 содержит информацию о грузах, право на нулевую ставку по которым еще не было подтверждено на дату представления отчета.
Раздел 7 необходим для предпринимателей, которые осуществляли операции, не облагаемые НДС (статья 149 Налогового кодекса РФ). Некоторые категории товаров и услуг, например, связанные со здравоохранением, образованием и культурой, освобождаются от налога. НДС также не облагаются авансовые платежи за товары (услуги), срок изготовления (выполнения) которых превышает шесть месяцев.
Разделы 10 и 11 требуются только для налогоплательщиков, чья деятельность связана с деятельностью в интересах третьих лиц. Это строители, агенты по закупкам, агенты и те, кто занимается перевозкой грузов. Информация на этих листах вносится в Журнал учета выставленных и полученных счетов-фактур по тем же принципам, которые описаны в разделах 8 и 9.
Раздел 12 используется, когда счета-фактуры выставляются налогоплательщиками, освобожденными от уплаты НДС (пункт 5 статьи 173 CTA).
Порядок сдачи декларации по НДС
Поскольку НДС исчисляется ежеквартально, налогоплательщики обязаны представлять отчет каждые три месяца; сроки подачи отчетности на 2019 год остаются неизменными. Это 25-е число месяца, следующего за отчетным кварталом (пункт 5 статьи 174 Налогового кодекса РФ).
ВАЖНО!
Особенностью отчета по НДС является его обязательный электронный формат. Почти все предприниматели, на которых распространяется эта обязанность, должны представлять свои налоговые декларации в электронном виде. Закон делает исключение только для налоговых агентов, которые сами не платят НДС и отчитываются только потому, что обязаны «представлять».
Эти требования были введены для того, чтобы точность расчетов НДС можно было проверять автоматически: с помощью АСК «НДС-2» (или АСК «НДС-3») налоговые аудиторы могут сравнить расчет НДС от торгового партнера с оборотом по возмещению и выявить незаконные системы оптимизации.
ВАЖНО!
Если налогоплательщик направляет в налоговые органы налоговую декларацию на бумажном носителе без этого права, декларация считается непредставленной.
Предприниматели также могут быть оштрафованы за непредставление налоговой декларации (статья 119, пункт 1 Налогового кодекса РФ). Конкретная сумма зависит от размера причитающегося налога. При отсутствии (или незначительной сумме) неуплаченного налога штраф составляет 1000 рублей.
В целом, однако, штраф начинается с 5% от суммы налога, указанной как «задолженность».
При этом размер штрафа не может превышать 30% от суммы неуплаченных в срок налогов и не может достигать 1000 рублей (ст. 119 Налогового кодекса РФ).
Однако более серьезной проблемой для нарушителей является блокировка счетов. Налоговые органы имеют право сделать это с 11-го дня совершения правонарушения (ст. 76, п. 3 НК РФ).
Что изменилось
Давайте рассмотрим изменения в процессе расчета НДС в новом году и то, как они отразились в налоговых декларациях.
В первую очередь, конечно, мы смотрим на темпы роста до 20%. В связи с этим в Разделах 3 и 9 (включая Приложения) появились дополнительные поля.
Однако «старая» линия, направленная на процент 18%, также была сохранена. Это связано с тем, что в выписке необходимо отразить «переходную» операцию.
0% и 10% «льготные» секции также остались без изменений, а общее повышение ставок НДС вообще не повлияло на налоговые льготы.
Для трейдеров, торгующих металлоломом, макулатурой и сырыми шкурами животных, с начала 2018 года изменились правила расчета НДС. В этот момент обязанность по уплате налога на эти операции возлагалась на покупателя. Однако соответствующие изменения были внесены в правила заполнения деклараций (статья 4-8 в Приложении 4 к Указу № 853@).
Инновации также влияют на предпринимателей, которые занимаются экспортом или реэкспортом. В раздел 3 добавлена специальная строка 043 для тех, кто добровольно отказывается от применения нулевой налоговой ставки (статья 164, пункт 7 Налогового кодекса).
Кроме того, в разделе 9 появилась новая строка 036 «Код вида товара». Она должна использоваться для экспорта товаров в страны ЕАЭС.
ВАЖНО!
Предприниматели, работающие в CAP, с 2019 года по умолчанию больше не освобождаются от НДС . Они могут платить этот налог только в том случае, если их доход за предыдущий год находится в установленных пределах. На 2018 год это 100 млн рублей, на 2019 год — 90 млн рублей. рублей (пункт 1 статьи 145 Налогового кодекса).
В результате в 2019 году все крупные сельхозпроизводители, как правило, обязаны составлять и подавать декларацию по НДС.
Следует также напомнить, что в 2018 году в Российской Федерации начала действовать система налоговых льгот. Его суть заключается в том, что иностранные туристы при определенных условиях могут получить частичное возмещение НДС по приобретенным товарам при выезде с территории Российской Федерации (статья 169.1 Налогового кодекса). Раздел 3 Декларации расширен для отражения необлагаемого оборота российских коммерческих организаций.
В новой строке 44 указаны базовый и переходный налоги, а в строке 135 — сумма, подлежащая вычету.